Кез келген кәсіпорынның қызметі қателіктер мен олардың келеңсіз зардаптарын болдырмау, сондай-ақ экономикалық қылмыстар мен олармен байланысты тұлғаларды анықтау үшін қатаң бақылауды қажет етеді. Осы мақсатта арнайы тексерулер – міндетті және бастамашылық тексерулер жүргізіледі. Бұл ұғымдардың мәнін білу, олардың қандай айырмашылықтары бар және олардың іс жүзінде қандай екенін білу тек экономистер, бухгалтерлер мен қаржыгерлер үшін ғана емес, сонымен қатар заманауи білімді адамдар үшін де пайдалы болады.
Тұжырымдама және мәні
«Аудит» сөзі арнайы оқудан өткен және қолданыстағы заңнамада белгіленген тәртіппен аттестациядан өткен тәуелсіз мамандардың кәсіпорынның шаруашылық, шаруашылық және қаржылық қызметін тексеруін, сондай-ақ мемлекеттік (федералдық) немесе халықаралық стандарттар. Мұндай сараптаманың бірнеше түрі бар, олардың ең көп тарағаны екеуі – міндетті және бастамашылық. аудит,заң талаптарын орындау мақсатында жүзеге асырылатын, міндетті деп аталады. Мысалы, мұндай аудитті акционерлік қоғамдар, қаржылық немесе қор нарығының кәсіби қатысушылары, сақтандыру компаниялары, банктер және т.б.. Бұл тексерудің нәтижелері осындай фирмалардың қызметін қадағалайтын мемлекеттік органдарға жіберіледі. Бастамашылық аудитте бәрі басқаша. Оның атауынан мұндай тексеру міндетті емес, тек кәсіпорынның сұранысы немесе ішкі қажеттілігі бойынша жүзеге асырылады. Бұл аудит нәтижелері ешқайда жіберілмейді, бірақ иелері немесе менеджерлері зерттеп, тиісті шешім қабылдау үшін пайдаланады.
Оқиғаның бастамашылары
Қосымша тексеру жүргізу туралы шешім қабылдануы мүмкін:
- Акционерлік қоғам үшін – акционерлер, байқау кеңесі немесе тексеру комиссиясы (бұл органдар заңды тұлғаның осындай ұйымдық-құқықтық нысаны үшін міндетті), сондай-ақ атқарушы орган (директорлар кеңесі), тақталар, т.б.).
- Жауапкершілігі шектеулі серіктестік, қосымша жауапкершілігі бар серіктестік, коммандиттік серіктестік, жеке кәсіпкерлік және т.б. үшін – меншік иелері, байқау кеңесі немесе тексеру комиссиясы (егер оларды сайлау немесе тағайындау ішкі құжаттарда көзделсе)). Сонымен қатар, шешімді атқарушы орган да қабылдауы мүмкін (директор, басқарушы, компанияның президенті заңды Жарғыға сәйкесбет).
- Жеке тұлға – кәсіпкер үшін – кәсіпкердің өзі.
Шарттар мен мүмкіндіктер
Инициативті аудит әдетте кенеттен жүргізіледі, яғни құжаттарды ауыстыруды немесе ақпаратты өзгертуді болдырмау үшін мүдделі тұлғаларға (бас бухгалтер, қаржы директоры және т.б.) ескертусіз. Мұндай тексеру түгендеу жүргізу қажеттілігінен басқа кәсіпорынның қалыпты жұмысын бұзбай, ұзаққа созылмайды.
Бастамалық аудитті кәсіпорынға өз қызметі барысында кеңес беретін бір компанияға немесе фирмаға тапсыру қажет емес. Бұл қызмет барысында орын алған және аудитор ертерек байқаусызда немесе әдейі жіберіп алған қателер мен дәлсіздіктерді анықтауға көмектеседі, өйткені бухгалтер мен аудиторлық фирма арасындағы сөз байласу сирек, бірақ әлі де болады.
Зерттеу тақырыбы
Бастамалық аудит тек қалауы бойынша жүргізілетіндіктен, зерттеу объектілерін тапсырыс беруші өзі анықтайды. Олар мыналарды қамтуы мүмкін:
- Бухгалтерлік және салықтық есепке алуды дұрыс жүргізу (бастапқы құжаттарды дайындау және есепке алу, шоттар мен прокаттар жоспары, салықтар мен алымдарды есептеу және т.б.).
- Келісімдер мен шарттар талаптарының нарық жағдайына сәйкестігі.
- Қаржылық және басқа есептерді фискалдық қызметке және кәсіпорынның қызметін бақылайтын басқа да мемлекеттік органдарға дұрыс дайындау және ұсыну.
- Компанияның қаржылық-экономикалық көрсеткіштері (өтімділік, қаржылық тәуелсіздік,нарықтық ауытқуларға төзімділік және т.б.).
- Корпоративтік басқару (акционерлердің немесе құрылтайшылардың жиналыстарын шақыру және өткізу тәртібіне, шешім қабылдауға және т.б. заң талаптарын сақтау).
- Қорлар мен дайын өнімдерді, ақшаларды және басқа да активтерді, сондай-ақ негізгі құралдарды түгендеу.
- Бағаның дұрыстығын тексеру.
Қашан жасау керек?
Кәсіпорынның инициативті аудиті – жоғары жалақы алатын мамандардың жұмысы, сондықтан кәсіпорындар оны тұрақты түрде жүргізбейді, тек қажет болған жағдайда ғана жүргізеді. Мұндай тексеру, мысалы, келесі жағдайларда қажет болуы мүмкін:
- Фискалды органдарды (салық қызметі) жоспарлы тексеруге дейін.
- Компанияның құнын сату ниетімен анықтау.
- Инвестицияларды тартуды, сондай-ақ ірі несие немесе несие алуды жоспарлағанда.
- Кәсіпорынның қаржылық-экономикалық жағдайына байланысты маңызды іскерлік шешімдер қабылдау үшін.
- Егер бас бухгалтердің немесе директордың қызметіне күдік туындаса, сондай-ақ осы лауазымдарды атқаратын адамдарды өзгерту ниеті болса.
Тексеру нәтижелері
Бастамалық аудитті жүргізу кәсіпорын иелері мен басшыларына бухгалтерлік, экономистер мен қаржыгерлердің жұмысын бақылауға, сонымен қатар бүкіл компанияның жұмысын бағалауға мүмкіндік береді. Сонымен қатар, мамандар кеңес бередіқателер мен дәлсіздіктерді жою, сондай-ақ болашақта мұны болдырмау жолын ұсыну. Аудит нәтижелері бойынша аудитор сондай-ақ кәсіпорынның ірі мәмілелері бойынша да, меншік иелерінің оны сату, біріктіру немесе қабылдау ниеті бойынша да дұрыс шешім қабылдауға көмектесе алады.
Аудитор есебі
Бастамалық аудит тапсырыс берушіге «Аудитор пікірі» деп аталатын толық есепті берумен аяқталады. Бұл құжатта мыналар болуы керек:
- Тексеру нысанының сипаттамасы. Мысалы, жылдық қаржылық есеп беру, бухгалтерлік есептің дұрыстығы, тауарлы-материалдық қорлар мен дайын өнімдерді есепке алудың дұрыстығы және т.б.
- Аудит кезеңі, сондай-ақ қамтылған уақыт аралығы.
- Аудитор жұмысында пайдаланылған нормативтік құжаттар.
- Коэффициенттерді есептеу.
- Қорытындылар мен ұсыныстар.
- Аудитор туралы толық ақпарат, оны мемлекеттік тіркеу және аттестаттау деректері.
Қорытынды тігілген, қол қойылған және мөрленген болуы керек. Аудитор аудит нәтижелері мен қорытындылар үшін жауап береді, сондықтан бұл құжат қажет болған жағдайда сотта пайдаланылуы мүмкін, бірақ егер клиент пен аудитор өзара байланысты тарап болмаса ғана.
Болу немесе болмау?
Егер бухгалтерге сенім 100% болса және үлкен айналымдар, сату ниеті немесе ірі мәмілелер болмаса, онда шағын компанияға бастамашылық аудит қаншалықты қажет? Бұлардың мақсаты мен құндылығыоны шағын кәсіпкерлік субъектілерінің тұрақты негізде ұстауға шамасы келмейтін жоғары деңгейдегі мамандар жүргізетінін тексереді. Соңғы уақытта фискалдық қызметтердің және басқа да қадағалау және реттеуші органдардың айыппұлдары айтарлықтай өсуде және ешкім де бухгалтерлік немесе салық есебіндегі қателіктерден қорғалмаған. Сондықтан тіпті шағын фирмалар жылына кемінде бір рет бастамашылық аудит жүргізуі керек.
