Қаржылық бақылау және аудит жалпы мемлекет және оның құрылымдары, атап айтқанда ұйымдар мен азаматтар қызметінің заңдылығын қамтамасыз етудің ең маңызды құралы болып табылады. Олар қаражатты бөлу мен пайдаланудың орындылығын тексеруді қамтиды. Қаржылық бақылау жүйесі дегеніміз не, тексерудің қандай әдістері бар, аудиторлық іс-шараларды жүргізуге кім уәкілеттік берілгенін егжей-тегжейлі қарастырайық.
Мақсат пен тапсырмалар
Қаржылық бақылаудың мақсаты – қолма-қол ақшамен орындалатын операциялардың сәйкестігін тексеру. Негізгі тапсырмаларды бөліп көрсету керек:
- Азаматтар мен ұйымдардың аумақтық өзін-өзі басқару органдары мен мемлекет алдындағы міндеттерін орындауын тексеру.
- Ақшалай операцияларды жүзеге асыру, есеп айырысу және ақша қаражаттарын сақтау ережелерінің сақталуын қадағалау.
- Оперативті басқаруындағы немесе шаруашылық жүргізуіндегі муниципалдық және мемлекеттік кәсіпорындардың қаржы ресурстарын дұрыс пайдалануын тексеру.
- Ережелерді бұзудың алдын алу және жою.
- Ішкі өндірістік резервтерді анықтау.
Осы міндеттерді жүзеге асыру тәртіптің нығаюын қамтамасыз етеді, бұл өз кезегінде заңдылық тараптарының бірі болып табылады. Қаржылық бақылау субъектілердің қызметі барысында белгіленген құқықтық тәртіптің сақталуын тексеретін тиімді құрал болып табылады. Ол әрекеттердің тиімділігі мен негізділігін, олардың мемлекет мүдделеріне сәйкестігін бағалауға мүмкіндік береді.
Қаржылық бақылау түрлері
Жіктеу әртүрлі критерийлер бойынша қалыптасады. Орындалу мерзіміне байланысты кейінгі, ағымдағы және алдын ала тексерулер болады. Соңғы жағдайда рәсім ақша қаражатын қалыптастыру, бөлу және пайдаланумен байланысты операцияларды орындау алдында жүзеге асырылады. Тәртіп бұзушылықтың алдын алуда тексерудің бұл түрінің маңызы зор. Ағымдағы қаржылық бақылау операциялар барысында жүзеге асырылады. Қабылданған әрекеттерден кейін кейінгі тексеру жүргізіледі. Бұл ретте тәртіптің жағдайы бағаланып, бұзушылықтар белгіленіп, алдын алу жолдары белгіленіп, оларды жою шаралары қабылданады. Сондай-ақ бастамашылық және міндетті тексерулер бар. Соңғысы не заң талаптарына сәйкес, не құзырлы органдардың шешімі негізінде жүзеге асырылады. Рәсімді бастаған органдарға байланысты қаржылық бақылаудың келесі түрлері бар:
- Президенттік.
- Жергілікті әкімшіліктің немесе үкіметтің өкілді органдары.
- Қоғамдық.
- Тәуелсіз.
- Шаруашылықтағы жәневедомстволық.
- Жалпы құзыретті атқарушы органдар.
Қаржыны ведомстволық бақылауды тиісті орган жүзеге асырады және олардың жүйесіне кіретін субъектілердің қызметін тексеруге бағытталған. Бұл діни немесе қоғамдық ұйымдардың құрылымындағы тәртіпке ұқсас. Ішкі қаржылық бақылаудың да кейбір ұқсастықтары бар.
Қосымша
Қаржыны бюджеттік бақылау нысандары бапта анықталған. 265 ж. Оларға мыналар жатады:
- Алдын ала тексеру шығыстар мен кірістер баптары жоспарының жобасын талқылау кезінде жүзеге асырылады.
- Ағымдағы редакция. Ол бюджеттің атқарылуына қатысты жеке мәселелерді қарау кезінде жасалады.
- Кейінгі тексеру. Ол бюджеттің атқарылуы туралы есеп құжаттамасын қарау және бекіту кезінде орындалады.
Мемлекеттік инспекция
Мұндай қаржылық және бюджеттік бақылауды заң шығарушы, атқарушы (соның ішінде арнайы құрылған) федералды билік органдары жүзеге асырады. Бұл салада мұндай тексеруді қамтамасыз ету шараларын реттейтін Мемлекет басшысының Жарлығы ерекше маңызға ие. Құжатта бұл рәсім федералды қаржы жоспары мен бюджеттен тыс қорлардың жоспарларының орындалуын бақылауға, ақша айналымын ұйымдастыруға бағытталғаны айтылған. Оның барысында мемлекеттік қарыздың жағдайы, елдің резервтері, несие ресурстарының пайдаланылуы тексеріледі. Бұл ретте ақша айналысы саласында жеңілдіктер мен артықшылықтардың берілуіне мониторинг жүргізілуде.
Тақырыптар
БЗаңнама қаржылық-экономикалық бақылауды жүзеге асыратын құрылымдардың функциялары мен өкілеттіктерін шектеуді белгілейді. Бұл субъектілер нормалармен анықталады. Қаржылық бақылауды жүзеге асыру мыналарға жүктеледі:
- Ресей Федерациясының Есеп палатасы.
- CB.
- Қаржы министрлігі.
- Қадағалау және бақылау федералды қызметі.
- Атқарушы органдардың бақылау және аудит құрылымдары.
- Кеден қызметі.
- Басқа уәкілетті ұйымдар.
Қаржыны мемлекеттік бақылауды өкілді органдар да жүзеге асыра алады.
Құрылымдық тексеру
Мұндай қаржылық бақылау келесіде жүзеге асырылады:
- Комитеттер.
- Министрліктер.
- Діни/қоғамдық ұйымдар және ведомстволық құрылымға кіретін басқа да құрылымдар.
Қаржылық бақылау бұл ретте, әдетте министрліктің, комитеттің немесе жоғарыда көрсетілген басқа да субъектінің басшысына тікелей бағынатын тиісті бірлестіктердің, арнайы құрылған тексеру бөлімшелерінің басшыларына жүктеледі. Ішкі істер құрылымдық қызметі министрліктердің бюджет қаражатын пайдаланатын құрылымдық бөлімшелерінің қызметіне жылына кемінде бір рет тексеру жүргізеді. Жоспардан тыс тексеру жоғары тұрған басшылардың нұсқауы, сот және тергеу инстанцияларының қаулылары негізінде, сондай-ақ басшы құрам өзгерген немесе бөлімше таратылған жағдайда жүргізіледі. Қайта қараудың ұзақтығы 40 күннен аспайды. Бұл мерзiмдi ұзартуға тексерудi бастаған басшының рұқсатымен жол берiледi. Бұл қаржылық бақылау жүзеге асырыладыүшін:
- Ақша және материалдық құндылықтардың жетіспеуі және ұрлануы, ақша айналысы саласындағы басқа да тәртіп бұзушылық фактілерін анықтау.
- Заңсыз әрекеттерді жасаудың себептері мен жағдайларын жою бойынша ұсыныстар әзірлеу.
- Кінәлілерден залалды өндіру және т.б. үшін шара қолдану.
Мекеменің ішкі қаржылық бақылауы
Ол № 119 Федералдық заңның ережелеріне сәйкес жүзеге асырылады. Ұйымдардың қаржылық бақылауы және аудиті - бұл тәуелсіз қызметтер мен тұлғалардың қызметі. Осындай тексерулер кезінде мыналар тексеріледі:
- Бухгалтерлік есеп.
- Төлем және есеп айырысу құжаттамасы.
- Салық декларациясы.
- Шаруашылық субъектісінің басқа қаржылық міндеттемелері мен талаптарын орындау.
Арнайы әрекет
Тиісті рұқсаты бар даналардың мұндай тексерулерді орындауға құқығы бар. Бұл қызметті өз бетімен жүзеге асырғысы келетін аттестатталған тұлғалар кәсіпкер ретінде мемлекеттік тіркеу рәсімінен өтіп, лицензия алып, фирмалардың мемлекеттік тізіліміне мәліметтерді енгізгеннен кейін жұмысқа кірісе алады. Рұқсаттар берілген:
- Орталық банк (банктік тексерулер үшін).
- Сақтандыруды қадағалау департаменті (сақтандыру компанияларын тексеру үшін).
- Қаржы министрлігі (инвестициялық қорлардың, қор биржаларының аудиті және жалпы аудит үшін).
Тәуелсіз процедуралардың түрлері
Компанияның қаржысын тәуелсіз бақылау белсенді және міндетті болуы мүмкін. Біріншітікелей субъектінің шешімі бойынша жүзеге асырылады. Мекемелердің міндетті қаржылық бақылауы келесілердің атынан жүзеге асырылады:
- Тергеуші.
- Анықтау органы.
- Суда.
ФЗ No 119 аудитор қызметіне ақы төлеуге, субъектінің міндетті тексерулерден жалтарғаны үшін жауапкершілігіне, кәсіпорынды бақылау қызметін жүзеге асыру құқығына аттестаттау тәртібіне қатысты мәселелерді егжей-тегжейлі реттейді.
Сапаны тексеру
Қаржылық бақылау жүйесі қатаң заң талаптарына сәйкес жұмыс істейді. Жүргізілген тәуелсіз аудиттің сапасын лицензиялар беруге уәкілетті орган тексерілетін субъектінің өзінің өтініші бойынша, прокурордың ұсынысы немесе бастамасы бойынша тексеруі мүмкін. Егер қаржылық бақылауды жүзеге асыру барысында субъекті немесе мемлекет үшін шығынға әкелген қателер анықталса, мердігерге мынандай айыппұл салынуы мүмкін:
- Шығындардың толық сомасы.
- Қайта сынақты орындау құны.
- Бұзушылықтар үшін айыппұл, бюджетке шегеріледі.
Өндіріп алу сотта жүргізіледі.
Тәуелсіз растау: іске асыру мүмкіндіктері
Тәжірибедегі аудит бірнеше кезеңге бөлінеді:
- Тұтынушы қажеттіліктерін бағалау.
- Орындаушылар тобын құру және тапсырмаларды анықтау.
- Сынақ кестесі.
- Ішкі бақылауды бағалау.
- Тәуекелді анықтау.
- Жалпы және маңызды процедураларды орындау.
- Жазужиынтық есеп.
- Жабылу жиналысы.
- Нәтижелерді талдау.
Тұтынушы қажеттіліктері
Бұл кезең дайындық болып саналады. Оның аясында орындаушы субъектінің қажеттіліктері мен қажеттіліктерін анықтауы, оларды қанағаттандырудың оңтайлы жолдарын табуы керек. Бұл кезеңді тиімді жүзеге асыру үшін қызметкерлермен, басшының өзімен сұхбат жүргізіледі. Бірінші кезеңді жүзеге асыруға тиісті лауазымды тұлғаларды (салық қызметкерлері, консультанттар және т.б.) қатыстырған жөн. Олардың бұрынғы тұтынушылармен тәжірибесі, сондай-ақ дағдылары тұтынушылардың мүмкіндігінше толық қанағаттануын қамтамасыз етеді.
Жоспарлау
Топтың бірінші отырысы аясында өткізіледі. Онда жұмысқа тартылған әрбір қызметкер бірінші кезеңде жиналған ақпаратты береді. Жоспарлау аудит стратегиясын әзірлеуді қамтиды. Ол мүмкіндігінше клиенттің анықталған қажеттіліктерін қанағаттандыруы керек. Сонымен қатар, стратегия тәуекелдің ықтималдылығын және жұмыстың экономикалық аспектілерін ескеруі керек. Бірінші жиналысқа тапсырыс берушінің қызметкерлері, жобаны орындайтын қызметкерлер қатысуы керек. Жиналыс соңында тексерудің мерзімдері, кестесі, нәтижелері белгіленіп, жұмыстағы басқа да маңызды мәселелер қарастырылуы керек.
Компанияның меншікті аудит қорларын бағалау
Аудиторлық қызметтің бөлігі ретінде орындаушылар клиент өз фирмасында қолданатын маңызды бақылау процедураларын білуі керек. Оларға, соның ішіндебасқа, қаржылық есептілікті жабу процесін қамтиды. Мердігер материалдық есеп беру баптарына әсер ететін процедураларды анықтауы керек. Бұл кезеңде құжаттама дайындалуда немесе жаңартылуда, оның ішінде сипаттамалар, барлық процедуралар үшін талдау үлгілері.
Тәуекел ықтималдығы
Аудит жүргізу кезіндегі міндетті әрекет компанияның жеке аудитінің маңызды процедураларында табылған бақылаудың тиімділігін бағалау болып табылады. Мердігер сонымен қатар жан-жақты сипаттағы әдістерге іріктеп баға береді. Бұл аудит жұмысының көлемін азайта отырып, олардың сенімділік және дәлдік дәрежесін анықтау үшін қажет.
Жалпы және негізгі процедуралар
Қалған әрекеттерді орындау аудиторлық тәуекелді одан әрі оңтайлы деңгейге дейін төмендетуге бағытталған. Олар әзірленген стратегияға сәйкес алдыңғы кезеңдердің жалпы және таңдамалы тексерулерінің нәтижелері негізінде жасалады. Бастапқы ақпарат сенімді деп есептелсе, жалпы және мәнді процедуралар аясында егжей-тегжейлі деректерді зерттеу мен талдауды жүргізуге болады.
Жиынтық есеп
Оны құрастыру кезінде субъектінің мүмкіндіктері мен тәуекелдері талданады, аудит нәтижелері қорытындыланады. Ол үшін:
- Аудит барысында анықталған маңызды мәселелер талқыланып, шешілуде.
- Компаниядағы бақылаудың жай-күйін жоспарлау және бағалау кезінде анықталған аудиторлық тәуекелдер реттеледі.
- Клиенттік есептерге қосылатын толықтыруларды сипаттайды.
- Жалпыбухгалтерлік құжаттаманы аналитикалық тексеру.
- Қорытынды құрастырылуда.
Жабылу жиналысы
Ол, алдын ала сияқты, тапсырыс беруші компанияның тиісті қызметкерлерінің қатысуымен жүзеге асырылады. Жиналыста келесі мәселелер талқыланады және талданады:
- Жобаның бухгалтерлік есебі.
- Жетекшіге хат.
- Тексеру процесінде анықталған мәселелер және оларды шешу жолы.
- Салық сұрақтары.
- Басқа шешілмеген мәселелер (бар болса).
Кездесу соңында жиналған қызметкерлер барлық талқыланған мәселелер бойынша бірдей түсінікке келуі керек. Бұл ретте отырыста жасалған есептеулермен және ілеспе түсіндірмелермен және басқа да қажетті ескертулермен түзету жазбаларының түпкілікті бекітілген тізімі ұсынылуы тиіс. Қорытынды бекітілгенге дейін қорытынды отырыс өткізген жөн.
Жұмыс нәтижелері
Тексеру соңында топ құрамында болған орындаушылардың іс-әрекетіне талдау жасау керек. Олардың жұмысы әзірленген жобаны әкімшілендірудің тиімділігі мен аудитті жүзеге асыру тұрғысынан бағаланады. Іс-шараларда кемшіліктер анықталса, оларды жалпы жиналыста шешкен жөн.
Банктік және несиелік ұйымдарды қадағалау
Бұл субъектілердің қаржылық бақылауы несиелік, инвестициялық, есеп айырысу операциялары барысында жүзеге асырылады. қамтамасыз ету үшін банктік қадағалау қажетнесие қаражатын тиімді пайдалану. Ол қаржылық тәртіпті нығайтуға бағытталған.
Төлемнің жалпы құрылымындағы тексерудің рөлі
Қаржылық-экономикалық бақылау төлем жүйесінің маңызды бөліктерінің бірі ретінде әрекет етеді. Оны жүзеге асырудың арқасында кірістерді алудың дұрыстығы, толықтығы және уақытылы болуы, шығындардың дұрыстығы мен негізділігі қамтамасыз етіледі. Аудиттің тиімділігі табысты әлеуметтік-экономикалық саясаттың, басқару аппаратының тұрақты жұмыс істеуінің алғы шарты болып саналады. Сондай-ақ аудит ұйымдардың қызметіндегі қолданыстағы заң талаптарына сәйкессіздіктерді анықтауға бағытталған. Кәсіпорынның қаржылық бақылауы оның бүкіл қызметіне, оның жеке құрылымдық бөлімшелеріне қатысты жүзеге асырылады. Аудит ең алдымен бухгалтерлік есеп жұмысына бағынады. Аудит кәсіпорынның қаржылық және басқа да шаруашылық қызметтеріне де қатысты. Бұл бұзушылықтарды дер кезінде анықтауға және кінәлілерді жауапқа тартуға мүмкіндік береді.
Есеп палатасы
Ол елдегі жетекші аудиторлық орган ретінде әрекет етеді. БК-ға сәйкес Есеп палатасының өкілеттігі белгіленген. Атап айтқанда, қаржылық жоспардың орындалуын, бюджеттен тыс қорлардың жай-күйін, сыртқы және ішкі қарыздарын, салық жеңілдіктерін беру тәртібін бақылайды.
Қаржы министрлігі
Үкіметтің 2004 жылғы 30 маусымдағы № 329 қаулысына сәйкес Қаржы министрлігі федералдық атқарушы орган ретінде әрекет етедісалалардағы мемлекеттік саясатты және нормативтік реттеуді әзірлеу функцияларын жүзеге асыратын орган:
- Банк ісі, валюта, сақтандыру, салық, бюджет қызметі.
- Бухгалтерлік есеп және бухгалтерлік есеп.
- Аудиторлық әрекеттер.
- Бағалы металдар мен тастарды өңдеу, өндіру және айналымы.
- Кеден төлемдері және тасымалданатын көліктер мен тауарлардың құнын белгілеу.
- Зейнетақының жинақталған бөлігіне инвестициялау.
- Лотереяларды өткізу және ұйымдастыру.
- Баспа шығару және таралым.
- Мемлекеттік қызметті қаржыландыру.
- Ақшаны жылыстатумен күресу және терроризмді қолдау.
Қаржы министрлігі Федералдық салық қызметінің, сақтандыру және бюджеттік қадағалау мен мониторинг қызметтерінің қызметін үйлестіреді және бақылайды. Министрлік төлемдерді есептеу және өндіріп алу, тасымалданатын көлік құралдары мен тауарлардың құнын белгілеу мәселелері бойынша Кеден қызметімен нормативтік құқықтық актілердің орындалуын тексеруде. Қаржы министрлігі өз қызметінде Конституцияның, салалық федералдық заңдардың, президент пен үкіметтің актілерінің, халықаралық келісімдердің ережелерін басшылыққа алады. Министрліктің жұмысы федералдық және аймақтық, муниципалдық деңгейдегі басқа да атқарушы органдармен, қоғамдық ұйымдармен және басқа да бірлестіктермен бірлесіп жүзеге асырылады.
Басқа нысандар
Өкілетті органдар қаржылық бақылау барысында атқарушы құрылымдардан қаржылық жоспарларды бекіту және олардың орындалуын тексеру үшін қажетті барлық материалдарды ала алады. Федералдыққазынашылық алушылардың және басқарушылардың (соның ішінде негізгілері) қаражаттарымен операцияларды ағымдағы және алдын ала тексеруді жүзеге асырады. Соңғысы алушылардың түбіртектерді пайдалануын тексереді. Бас әкімшілер ведомстволық бағынысты муниципалды және мемлекеттік ұйымдарда, оның ішінде бюджеттік ұйымдарда бақылауды жүзеге асыруға құқылы.
Әдістер
Қаржылық бақылауды көптеген жолдармен жасауға болады. Негізгілеріне мыналар жатады:
- Түзетулер.
- Талдау.
- Тексеру.
- Емтихан.
- Қадағалау, т.б.
Ең көп тараған әдіс - қайта қарау. Ол бастапқы құжаттаманы тексеруді қамтиды, оған сәйкес қаржылық және басқа операциялар орындалды. Аудит қойма және бухгалтерлік есеп деректеріне де қатысты. Бұл процедураның бөлігі ретінде түгендеу жүргізіледі. Аудит күрделі (фронтальды) және таңдамалы болуы мүмкін. Іс-шараның нәтижелері бойынша акт жасалады, онда тексеру деректері енгізіледі. Осы құжат негізінде бұзушылықтарды жою бойынша шаралар қабылданады (егер олар анықталған болса). Бақылау субъектінің шаруашылық қызметінің жағдайымен танысуға бағытталған. Сауалнамада сауалнамалар мен сауалнамалар сияқты әдістер қолданылуы мүмкін. Бұл тексеру сайтта жүзеге асырылады. Шығыс, есеп беру және баланстық құжаттар талданады. Бұл әдістердің барлығы заң талаптарына сәйкессіздіктер мен тәртіп бұзушылықтарды анықтауға бағытталған.
Қорытынды
Қаржы бақылауы мемлекеттің төлем құрылымында ең маңызды орынды алады. Оләртүрлі тәсілдермен және қызметтермен орындалуы мүмкін, әртүрлі субъектілерге әсер етеді. Алайда, бұған қарамастан қаржылық бақылау бұзушылықтарды анықтау, оларды жою, қаражатқа билік ету жөніндегі іс-шаралардың заң талаптарына сәйкестігін тексеру мақсатын көздейді. Тиімді және уақтылы тексеру ұйымдар мен мемлекеттік органдардың тұрақты жұмысын қамтамасыз етеді. Бұл елдің экономикалық жағдайын нығайту үшін өте маңызды.
